In België beïnvloedt de CO2-emissie van een wagen de autofiscaliteit. Deze norm bepaalt de fiscale aftrekbaarheid, hoe het voordeel van alle aard berekend wordt en speelt ook een rol bij kwalificatie als valse hybride.
Onder Europese druk is de standaard waarmee de CO2-waarde bepaald moet worden, gewijzigd. Sinds september 2018 worden nieuw ingeschreven auto’s aan de zogenaamde ‘WLTP-norm’ onderworpen om de CO2-emissie te bepalen. WLTP staat voor Worldwide harmonized Light vehicles Test Procedure. Deze test vervangt de minder strenge en minder realistische NEDC-test, wat staat voor New European Driving Cycle. Die test werd al gebruikt sinds de jaren 70, maar kwam door o.m. dieselgate onder vuur te staan.
Het gevolg van de WLTP-test is een hogere waarde, wat dus een weerslag heeft op de autofiscaliteit. Een korte steekproef leert dat de CO2-emissie van een gemiddelde gezinswagen zo’n 15% hoger ligt bij toepassing van de WLTP-test. De fiscale aftrekbaarheid zou dalen van 68% naar 60% en het voordeel van alle aard stijgen van 1.400 naar 1.850 euro. Het effect bij een hybride wagen die plots ‘vals’ wordt, is nog veel groter.
In een overgangsperiode, die loopt tot 31 december 2020, moeten autoconstructeurs een omgerekende NEDC-waarde opnemen op de gelijkvormigheidsattesten, m.n. de NEDC 2.0. Nadien mag dat nog, maar moet dat niet meer.
De CO2-emissie is fiscaal relevant voor volgende elementen :
Fiscale aftrekbaarheid
Zowel in de personenbelasting als de vennootschapsbelasting wordt de fiscale aftrekbaarheid sinds begin dit jaar berekend volgens de zogenaamde gramformule:
120% - (0,5 x brandstofcoëfficiënt x CO2)
De brandstofcoëfficiënt is 1 voor dieselwagens, 0,95 voor benzinewagens en 0,90 voor wagens op aardgas.
Deze nieuwe formule leidt voor veel wagens al tot een lagere fiscale aftrek in vergelijking met de aftrekcategorieën die tot vorig jaar golden.
Voordeel van alle aard
Het voordeel van alle aard waarop een werknemer/bedrijfsleider wordt belast wanneer hij een bedrijfswagen ter beschikking krijgt, wordt bepaald volgens de volgende formules (aanslagjaar 2021):
Voor dieselwagens:
Cataloguswaarde x (5,5 + 0.1 x (CO2 - 91)) /100 x 6/7
Voor benzine-/aardgaswagens:
Cataloguswaarde x (5,5 + 0.1 x (CO2 – 111)) /100 x 6/7
Kwalificatie valse hybride
Voor zogenaamde valse hybrides geldt de regel dat de CO2-emissie van de niet-hybride tegenhanger gehanteerd moet worden. Die bepaling gebeurt enerzijds volgens de verhouding van het gewicht en de capaciteit van de batterij (capaciteit van minder dan 0,5 kWh per 100 kilogram wagengewicht) of opnieuw de CO2-emissie (meer dan 50 gram). De belastingadministratie publiceerde recent een lijst met valse hybrides met telkens het overeenstemmend voertuig voor de berekening van de CO2-uitstoot.
Administratie toont zich van haar goede kant.
Omdat de impact van de nieuwe WLTP-norm op de autofiscaliteit niet min is, werd in een overgangsperiode voorzien waarin nog tot 2020 de NEDC-waarden gebruikt mogen worden. Uiteraard gaat het hier enkel om uitstel van executie en dreigden alsnog belastingverhogingen vanaf 1 januari 2021 voor dezelfde wagen.
De administratie liet zich echter van haar goede kant zien door in januari en maart 2020 in een verduidelijking te voorzien, weliswaar onder voorbehoud van nieuwe wetgeving.
- De NEDC 1.0 CO2-norm zal van toepassing zijn wanneer het inschrijvingsbewijs van het voertuig enkel een CO2-emissie vermeldt volgens de NEDC-norm. Concreet is dat o.m. het geval voor voertuigen die ingeschreven werden vóór 1 september 2018.
- De WLTP CO2-norm zal van toepassing zijn wanneer het inschrijvingsbewijs van het voertuig enkel een CO2-emissie vermeldt volgens de WLTP-norm. Concreet zal dat het geval zijn voor voertuigen die ingeschreven worden vanaf 1 januari 2021.
- Wanneer het inschrijvingsbewijs van een voertuig beide waardes vermeldt, (NEDC 2.0 en WLTP) kan de belastingplichtige kiezen.
Wat betekent het standpunt van de fiscus nu ?
Fiscale aftrekbaarheid
Indien de wagen werd ingeschreven voor 2021 (en waarvoor de NEDC-norm dus nog vermeld werd op het gelijkvormigheidsattest), mag deze NEDC CO2-uitstootnorm verder gebruikt worden na 1 januari 2021. De aftrekbaarheid van de autokosten wordt niet negatief beïnvloed. Omgekeerd, zal dat wel het geval zijn voor wagens die vanaf 2021 worden ingeschreven en waarvoor enkel de WLTP-norm bepaald werd.
Voordeel van alle aard
Indien men vanaf 2021 de WLTP-norm zou toepassen voor de berekening van het voordeel alle aard, zou voor dezelfde bedrijfswagen een hoger voordeel alle aard berekend worden, wat resulteert in een hogere belasting. Dat zal nu in principe niet het geval zijn voor bedrijfswagens ingeschreven voor 1 januari 2021.
Kwalificatie valse hybride
Het is mogelijk dat een wagen wordt beschouwd als een ‘valse hybride’ bij toepassing van de WLTP-norm, terwijl dit onder de NEDC-norm niet het geval was. De sterke belastingstijging die daarmee gepaard gaat, zou een onaangename verrassing zijn voor wie een wagen aankocht voor 2021 in de veronderstelling dat het om een ‘echte hybride’ ging. Deze kopers kunnen nu gerust zijn.
Deze aanvulling is dus goed nieuws voor belastingplichtigen. Zolang de NEDC-norm wordt vermeld op het gelijkvormigheidsattest, kan die gebruikt worden. In de praktijk zal de WLTP-norm voor fiscale doeleinden enkel gebruikt worden voor nieuw ingeschreven voertuigen na 1 januari 2021.
Frank Sanctorum
Mei 2020
Facebook
Twitter
LinkedIn
