KMO vennootschappen - het eindejaar 2018 in zicht Delen

Nu het jaar 2018 reeds ver gevorderd is, graag enkele punten die zeker in jullie checklist moeten komen!

1.  Investeringsaftrek 20 %

Een KMO vennootschap kan in het jaar 2018 en 2019 genieten van een investeringsaftrek van 20 %, voor investeringen die rechtstreeks verband houden met de bestaande of geplande economische werkzaamheid die door de vennootschap werkelijk wordt uitgeoefend. (Investeringen gedaan tussen 01.01.2018 en 31.12.2019)

Voor geplande investeringen resteert er aldus nog een dik jaar teneinde deze tijdelijke aftrek niet te verliezen.

Keerzijde van de medaille is het verlies van de notionele intrestaftrek, maar dit verlies zal bij aanzienlijke investeringen meestal kleiner zijn dan het verlies van de investeringsaftrek t.b.v. 20 %, mede door de aangepaste (ingeperkte) berekening van de notionele intrestaftrek van toepassing vanaf aanslagjaar 2019 op boekjaren die starten vanaf 01.01.2018.

Opgelet: de investeringsaftrek is uitgesloten op een aantal activa. O.a. personenwagens en investeringen met zowel een privé als beroepsmatig gebruik komen niet in aanmerking. Ook moet de investering afschrijfbaar zijn: gronden komen dus niet in aanmerking. Een tweedehands investering is eveneens uitgesloten.

2.  Verlaagd tarief vennootschapsbelasting: 20,40 %

Vanaf aanslagjaar 2019 (boekjaren die starten vanaf 01.01.2018) kan enkel een KMO nog genieten van het verlaagd tarief vennootschapsbelasting, zijnde 20,40 % (incl. crisisbijdrage) voor aanslagjaar 2019 en aanslagjaar 2020, beperkt op de eerste 100 000,00 EUR belastbaar resultaat. Hiervoor dienen een aantal voorwaarden voldaan te zijn, o.a. de minimum bezoldigingsvereiste vanaf het vijfde belastbare tijdperk na de oprichting.

Genoot de KMO vóór de hervorming van de vennootschapsbelasting reeds van de verlaagde tarieven vennootschapsbelasting, dan checkt u best of aan de nieuwe bezoldigingsvereiste voldaan is om deze verder te kunnen toepassen.

De nieuwe minimum bezoldiging bedraagt 45 000,00 EUR i.p.v. 36 000,00 EUR. Als het belastbaar inkomen van de vennootschap lager is dan de minimum bezoldiging, geldt nog steeds dat de bezoldiging mag beperkt zijn tot datzelfde bedrag.

3.  Liquidatiereserve

Wat in de checklist van een KMO vennootschap niet mag ontbreken, is de mogelijkheid tot het aanleggen van een liquidatiereserve, waarbij de reserves van het boekjaar reeds afgerekend worden aan 10 % ‘anticipatieve heffing’.

Het aanleggen van een liquidatiereserve biedt de mogelijkheid om na een wachttermijn van 5 jaar, een dividend toe te kennen met een totale belastingdruk (verlaagd tarief vennootschapsbelasting + anticipatieve heffing + roerende voorheffing) t.b.v. 31,26 % i.p.v. 44,28 % op een klassieke dividenduitkering door een KMO.

Gebeurt er geen dividenduitkering, dan bedraagt de totale belastingdruk (verlaagd tarief vennootschapsbelasting + anticipatieve heffing) 27,64 % i.p.v. 44,28 % bij een gewone ontbinding van de KMO. Er is in dit geval immers geen roerende voorheffing meer verschuldigd.

4.  Voorafbetalingen

Voor alle vennootschappen (KMO en grote vennootschappen) worden de voorafbetalingen nog vóór het eindejaar best goed opgevolgd.

De belastingvermeerdering bedraagt voor het aanslagjaar 2019 (boekjaren die starten vanaf 01.01.2018) immers 6,75 %. Ook zal de vermeerdering in elk geval worden toegepast, in tegenstelling tot vóór de hervorming van de vennootschapsbelasting.

5.  Sociale bijdragen

Voor elke zelfstandige wordt best vóór het eindejaar nagezien of de reeds betaalde voorschotten aan sociale bijdragen voldoende zullen zijn.

Sociale bijdragen zijn verschuldigd op het netto inkomen van het jaar zelf. De verschuldigde voorschotten gedurende het jaar zijn berekend op het netto inkomen van drie jaar terug. Een aanzienlijke regularisatie, die kan ontvangen worden nadat de definitieve inkomsten van het jaar bekend zijn bij de fiscus, wordt desgevallend best vermeden door nog vóór het eindejaar spontaan een bijkomend bedrag aan sociale bijdragen te betalen.

Alle betaalde sociale bijdragen tijdens het jaar 2018, zijn aftrekbaar in het inkomstenjaar 2018.

Frank Sanctorum

December 2018